Riziko odhalení

Co je detekční riziko?

Vzhledem k povaze auditních postupů však bude vždy existovat určité riziko odhalení. Auditoři například často odebírají vzorek k určitému typu podnikové transakce, protože prověřování každé transakce je nepraktické.Zvýšení velikosti vzorku může riziko odhalení snížit, ale určité riziko vždy zůstane.

Riziko odhalení je jedním ze tří prvků, které tvoří riziko auditu, další dva jsou inherentní riziko a riziko kontroly.

Klíčové způsoby

Pochopení rizika odhalení

Riziko odhalení může dosáhnout nepřijatelné úrovně, pokud auditor nezavede správné auditorské postupy, zavede nesprávně správné postupy nebo neposoudí správně výsledky. Je důležité, aby auditoři nejprve posoudili jak kontrolní, tak inherentní riziko, a poté přiřadili riziko odhalení, aby se celkové riziko auditu dostalo na přijatelnou úroveň. Je však nepravděpodobné, že by auditor mohl zcela eliminovat riziko odhalení, jednoduše proto, že většina auditorů nikdy nebude schopna prověřit každou jednotlivou transakci, která tvoří účetní závěrku. Místo toho by se auditoři měli snažit udržet riziko odhalení na přijatelné úrovni.

To jsou tři hlavní složky detekčního rizika.

Častou chybou, které se auditoři dopouštějí, je závěr, že zjištěná nesprávnost je triviální. Někdy se nesprávnost, která je triviální v jedné jednotce společnosti, může stát podstatnou, když se sloučí do více obchodních jednotek, což má významný dopad na účetní závěrku společnosti. Riziko odhalení může být vyšší v regionech, kde jsou regulační orgány relativně neúčinné. Riziko odhalení je také vyšší, když se vztah mezi auditory a zaměstnanci auditovaných subjektů utužuje. Kulturní rozdíly mohou také zvýšit nebo snížit toto riziko mezi zeměmi a regiony po celém světě.

Existuje řada auditních postupů, které auditoři používají k minimalizaci rizika odhalení, včetně testování klasifikace, testování úplnosti, testování ocenění a testování výskytu.

Klasifikační zkouška

Testování klasifikace se používá ke zjištění, zda byly transakce klasifikovány správně.Například náklady společnosti mohly být klasifikovány buď jako náklad, nebo jako aktivum v závislosti na jejich celkových nákladech a délce jejich životnosti. Auditor může použít určité auditorské postupy ke zjištění, zda jsou velké výdaje klasifikovány jako aktivum nebo náklad.

Testování úplnosti

Testování ocenění

Testování ocenění se používá k testování, zda je hodnota aktiv a závazků v účetních knihách společnosti správná. Tento test by mohl vyžadovat, aby auditor získal externí posudek o ocenění daného aktiva nebo závazku.

Testování výskytu

Testování výskytu se používá ke zjištění, zda skutečně došlo k zaznamenaným transakcím. Tento test by mohl zahrnovat zkoumání konkrétních faktur uvedených v prodejní knize a jejich zpětné vysledování až k původní objednávce zákazníka a přepravní dokumentaci.

Riziko detekce vs. Kontrolní riziko vs. Vrozené riziko

Jak inherentní riziko, tak kontrolní riziko zvyšují úroveň auditních postupů požadovaných pro snížení rizika odhalení na přijatelnou úroveň. Vzhledem k tomu, že auditní riziko se skládá ze všech tří prvků, budou-li jak kontrolní riziko, tak inherentní riziko vysoké, bude třeba riziko odhalení minimalizovat prostřednictvím zvýšených auditních postupů. Budou-li inherentní riziko i kontrolní riziko nízké, bude úroveň požadovaných auditních postupů nižší.

Příklad detekčního rizika

Firma Smith and Co. Certified Public Accounting (CPA) je najímána, aby prováděla audit účetní závěrky ABC Corp. Účetní ze společnosti Smith and Co. spolupracovali s ABC Corp. v minulosti a již dříve vyjádřili obavy managementu v souvislosti s nedostatečnou interní kontrolou mzdového procesu společnosti ABC. Při letošním auditu vyhodnotí Smith and Co. kontrolní riziko jako vysoké pro tuto konkrétní oblast. Mzdový systém ABC Corp. je také velmi složitý a zahrnuje velkou míru manuálního zadávání mzdovým úředníkem. To by také zvýšilo inherentní riziko.