Pasivní zahraniční investiční společnost (PFIC)

Co je pasivní zahraniční investiční společnost (PFIC)?

Pasivní zahraniční investiční společnost (PFIC) je korporace se sídlem v zahraničí, která vykazuje buď jednu ze dvou podmínek, založených buď na příjmech, nebo na aktivech:

Klíčové způsoby

Pochopení pasivní zahraniční investiční společnosti—PFIC

PFIC byly poprvé uznány prostřednictvím daňových reforem schválených v roce 1986. Změny byly navrženy tak, aby uzavřely daňovou mezeru, kterou někteří američtí daňoví poplatníci používali k ochraně offshore investic před zdaněním. Zavedené daňové reformy se snažily nejen uzavřít tuto mezeru v daňových únicích a dostat takové investice pod americké zdanění, ale také zdanit takové investice vysokými sazbami, aby odradily daňové poplatníky od následování této praxe.

PFIC a daňové strategie

Investoři z USA, kteří vlastní akcie PFIC musí podat IRS formulář 8621. Tento formulář se používá k vykazování skutečné rozdělení a zisky, spolu s příjmy a zvýšení ve volbách QEF. Daňový formulář 8621 je zdlouhavý, komplikovaný formulář, který IRS sám odhaduje může trvat více než 40 hodin vyplnit. Z tohoto důvodu se investorům PFIC obecně doporučuje, aby měli daňový profesionál zvládnout vyplnění formuláře.

V roce, kdy nejsou příjmy k nahlášení, se nemusí obávat konkrétních daňových sankcí. Nezaevidování však může způsobit neúplnost celého daňového přiznání.

Pro investora v PFIC existují některé možnosti, které mohou snížit daňovou sazbu na akcie. Jednou z takových možností je usilovat o to, aby byla investice PFIC uznána jako kvalifikovaný volící fond (QEF). Takový postup však může akcionářům způsobit další daňové problémy.

Američtí investoři, kteří vlastní akcie PFIC nabyté před rokem 1997, nepodléhají daňovému a úrokovému režimu svých akcií.

Real-World Example of a Passive Foreign Investment Company (PFIC)

Pravidla PFIC byla upravena zákonem o daňových škrtech a pracovních místech z roku 2017 (TCJA). Změny se týkaly výjimky týkající se pojišťovnictví. Pro zdaňovací období počínající po 31. prosinci 2017 výjimka z pojištění PFIC stanoví, že příjem zahraniční korporace připadající na pojišťovací činnost nebude považován za pasivní příjem – pokud příslušné pojistné závazky netvoří více než 25% jejích celkových aktiv vykázaných v příslušné účetní závěrce korporace.