Oznámení o nedostatku

Co je oznámení o nedostatku?

Oznámení o nedostatku je právní zjištění daňového nedostatku daňového poplatníka ze strany finančního úřadu. Jedná se o oficiální písemné tvrzení, že daňový poplatník dluží dodatečnou daň z příjmu (a často úroky z této částky, plus dodatečné sankce). Vydává se, když finanční úřad navrhne změnu daňového přiznání, protože zjistil, že informace uvedené v přiznání neodpovídají jejich záznamům. Oznámení o nedostatku je také někdy označováno jako zákonné oznámení, zákonné oznámení o nedostatku, nebo IRS 90denní dopis. Oficiální název oznámení o nedostatku je oznámení IRS CP2319A: Oznámení o nedostatku a zvýšení daně.

Daňové zákony vyžadují, aby berní úřad (IRS) vydal oznámení o nedostatku před vyměřením dodatečné daně z příjmu, daně z pozůstalosti, darovací daně a některých spotřebních daní (pokud poplatník nesouhlasí s dodatečným vyměřením). Ačkoli jazyk v oznámení o nedostatku říká, že IRS navrhuje změnu, oznámení o nedostatku je právní určení daňového nedostatku, který je presumptivně správný.

Klíčové způsoby

Jak funguje oznámení o nedostatku

Oznámení o nedostatku je obvykle vyvoláno daňovými informacemi obdrženými od třetí strany, která podala žádost – například od zaměstnavatele nebo finanční instituce – která neodpovídá informacím oznámeným daňovým poplatníkem. Oznámení o nedostatku je vyvoláno tím, že daňový poplatník včas nereaguje na dopis před posouzením známý jako třicetidenní dopis nebo se proti němu úspěšně neodvolá. 

Když kontrola vyústí v navrhovaný daňový nedostatek, první krok, který berňák učiní k nápravě tohoto nedostatku, je vydání třicetidenního dopisu poplatníkovi. Je známý jako třicetidenní dopis, protože poplatník má třicet dní na odpověď, než berňák zpracuje změny provedené v přiznání.

Oznámení o nedostatku vysvětluje veškeré úpravy a způsob, jakým byla vypočtena výše případného nedostatku. Vysvětluje možnosti daňového poplatníka buď souhlasit s dodatečnou daňovou povinností podpisem formuláře 4089 nebo ji napadnout u daňového soudu USA. 

Oznámení o nedostatku se někdy označuje jako 90denní dopis, protože dává poplatníkovi 90 dní na to, aby zpochybnil výměr daně u daňového soudu. Devadesátidenní lhůta, ve které může být návrh podán, je stanovena zákonem a nelze ji prodloužit.Devadesátidenní lhůta se počítá ode dne, kdy je oznámení o nedostatku odesláno na poslední známou adresu poplatníka. Finanční úřad je ze zákona povinen zahrnout poslední den, kdy může být návrh podán přímo na oznámení o nedostatku.Do uplynutí 90 dní – nebo rozhodnutí daňového soudu je pravomocné – podle toho, co nastane později, je finanční úřad vyloučen z jakékoli vyměřovací nebo inkasní činnosti.

Je důležité si uvědomit, že oznámení o nedostatku není daňový účet. Nicméně, pokud daňový poplatník nepodepsal Waiver Form 4089 souhlas se změnami nebo podal žádost k daňovému soudu ve lhůtě 90 dnů, bude IRS vyměří daň, sankce, a úroky uvedené na oznámení o nedostatku a poslat účet.  To je jedna z událostí, které předchází a spouští IRS úsilí o výběr.